（5）群众监督和社会监督。指人民群众和各种社会团体对税务管理活动所进行的监督。其监督的基本方式是批评、建议、检举、控告和申诉。其途径主要有：一是人民团体和群众组织的监督。指通过人民政协、工会、共青团、妇联等人民团体和居民委员会、材民委员会等群众组织对税务机关及其工作人员进行监督。二是社会舆论的监督。主要指通过报纸、刊物、电视、广播等宣传舆论工具对税务机关及其工作人员的工作和作风提出批评、建议。三是人民来信、来访。指人民群众通过向各级税务机关写信或要求接见面谈，实施对税务管理的监督。四是控告与申诉。指公民对于税务机关及其工作人员侵犯公民的权利或合法利益的行为，向有关国家机关提出请求，要求维护合法的权利和利益，惩治违法者的一种形式。

2、内部监督。

税务机关的内部监督，是税收执法监督中最主要、最经常的一种监督形式。主要有以下几个方面。

（1）层级监督。主要指上级税务机关监督下级税务机关，下级也有权可以监督上级。包括自上而下的监督和自下而上的监督。自上而下的监督，由于存在着隶属关系，这种监督是最直接、最有力的监督，一般监督所采取的主要方式则是听取汇报、工作指导、工作检查、工作考核、查处案件等；自下而上的监督则是税务机关实行民主集中制原则的体现，不仅上级有权监督检查下级的工作，而且下级也有向上级提出批评和建议的权利和义务。监督所采取的主要方式则是向上级税务机关反映情况，进行检举、揭发、控告等来实现。

（2）流程监督。指通过深化征管体制改革，优化业务流程，科学分解权力，将监督制约贯穿到税收执法权和行政管理权运行的全过程。在税收征收环节，重点对纳税申报管理、税款核定、税款解缴、欠税清理等进行监督。在税收管理环节，重点对税务登记、一般纳税人认定、停（歇）业、注销户、延期缴纳税款、出口退税审批、减免税、发票管理、纳税评估、核定税款等进行监督。在税务稽查环节，重点对选案、检查、审理和执行等进行监督。在行政处罚环节，重点对行政处罚权、程序标准、执行及行政复议、诉讼等进行监督。在人事管理方面，重点对人员招录调配、干部考核选拔任用、奖惩等进行监督。在财务管理方面，重点对经费支出、经费审批、财务审计等进行监督。在基建工程方面，重点对立项审批、资金来源及使用、招投标等进行监督。在廉政建设方面，重点对廉洁自律执行情况、领导干部个人重大事项报告、述职述廉、民主评议、经济责任审计等进行监督。它主要通过制定流程规则、分解权力、畅通流程监督渠道、相互制约、检查等进行监督。

（3）网络监督。指运用现代信息化技术手段，由机器管人。其最突出的特点是公正、透明、严密。在纸质条件下，税收征管信息化采集、汇总和传递过程中，不可避免地会出现信息漏损和失真。这使得基层执法随意性加大，甚至发生违法行为，而上级很难发现和及时查处，税收信息化从技术上保证可以真实、完整地获取税收征管信息，执法行为非常清楚地呈现在面前，其无形中会强化依法治税的自觉性和规范性，减少甚至消除随意性。它主要通过ctais管理网络、信息通报网络、文书交换网络、民主监督网络、金税工程等网络实现监督。网络监督将是税务系统内部今后依法治税、依法行政执法监督体系中一个最主要的监督形式。

（4）部门监督。指税务机关设立专门的法制、纪检机关、监察、审计部门实施的监督。这是税务系统内的专门职能监督。它在内部监督体系中具有特殊重要的作用。它主要通过专项执法检查、抽查，查处案件来实现监督。

三、健全和完善税收执法监督体系的主要措施

健全和完善税收执法监督体系，坚持依法行政，必须要采取相应的措施，保证执法监督工作正常运行。

（一）必须确立正确的执法监督理念和基本思路。目前，在税务机关仍然存在着依法行政意识比较淡薄的问题，现实工作中较为普遍的存在着收“人情税”、“过头税”和少征税的问题，直接影响了税务机关的执法形象。因此，这就需要进一步加强税收执法监督工作，确立新的执法理念和思路。一是要确立税收执法干部服务的理念，彻底破除税收执法“管税即管人”的误区，彻底破除“执法即执权”的误区，切实加强执法者的权力观、利益观和服务观的教育。二是要切实形成“法大于权、法律面前人人平等”的理念，任何人都必须崇尚法律，无条件地遵从，法律是人民意志、党的主张和国家意志的体现，任何人不得以权代法，以权压法，以权乱法。三是要确立从“计划治税”向依法治税转变的理念。改变税收计划成为考核体现税务机关工作首要的、唯一的标准。要实现由“计划治税”向依法治税的转变。关键是要改变对税务机关工作的考核办法。国家应设计一套反映依法征收、依法行政的指标体系，继续深化和完善国家税务总局制定的税收征管综合质量“十率”检查考核办法，并将完善后的税收征管综合质量考核办法，纳入法制轨道，上升为法律法规，以利于办法的贯彻执行，实现真正意义上的依法治税。