（二）必须建立完善的法律和制度体系。应当依据国家《宪法》中包含税收的有关规定，以此为依据制定税收法律、法规，对税收的基本原则，税收执法与司法程序等根本性问题做出规定，以便为税收执法活动提供明确而严格的法律依据。在现阶段，一要尽快制定颁布税收基本法，税收基本法是对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法有约束力，是税法体系中法律地位最高，法律效力最高的税法，决定着国家税收立法、执法、司法活动。目前世界上一些发达国家已经制定了税收基本法。我国至今还没有这样的税收法律，有关税收立法权限、立法程序等方面的内容散见于各单行法律法规中。根据我国社会经济庞大、国情复杂的特点，同时考虑到宪法对税收的规定过于简单，而单行税法又有较多的实际情况，制定税收基本法非常必要。通过颁布税收基本法，有助于杜绝税收立法的随意性，增强税收法律的权威性和稳定性，有助于加强各税收法规之间的统一性和协调性，有利于形成以《税收基本法》为主，其他税收法律法规为辅的相对健全、完备的税收法律体系，有助于建立完善我国税收执法监督体系，增强其可操作性。二要进一步完善税务行政执法责任制制度、责任追究制度、税务执法检查制度、税务行政案件审理制度、复议工作制度，建立健全税收执法权运行过程中的配套制度，合理分解执法岗位职责，明确工作标准，避免因配套制度不全，发生过错行为后难于追究的情形发生。三要制定一些新的制度，如执法监督考核奖惩办法、责任制、追究制的落实，考核制度应重点放在改变考核的内容和方法上，把注重税收效率的考核变为注重执法质量的考核。把注重结果的考核变为注重对过程的考核，为税收执法监督工作提供明确的法律规范和工作规范。

（三）必须构建科学体制和机制。一要建立健全明确的责任机制。认真执行税收执法责任制，应结合机构设置和工作实际，制定各岗位的职责范围，根据职责分解责任，实行岗位职责全程监控，进一步形成执法监督的整体合力，同时，结合工作实际和《税收征管法》的有关规定，对税收征管和各项工作流程的职责，操作程序进行责任界定，为实施执法过错责任追究提供依据和实施有效的追究。二要建立健全科学的预警机制，畅通预警信息渠道，依托“金税工程”、税务纪检监察管理信息系统、税收执法管理信息系统，通过行风评议、问卷调查和与地方纪检监察部门及公检法机关交流情况等途径获取相关信息，了解和掌握带有倾向性、普遍性的问题，加强执法信息评估和分析，还要注重预警信息评估结果的运用，不断完善机制和制度，做到关口前移，防范在先，搞好事前监督，事中、事后监督。三要建立健全监督制约机制。加强税收执法各环节事前、事中、事后的日常监督机制，特别要加强对税收执法行为的事前监督，有效预防不规范执法行为的发生。以税务管理信息化为依托，实现信息化对税收执法行为的自动监控和考核，尽快实现从“人管人”到依靠“制度管人”，借助“机器管人”的根本转变，促进规范执法。四要建立健全惩治机制。严肃查办税务人员违反增值税专用发票等抵扣凭证使用管理规定、徇私舞弊不征少征税款、违规抵扣税款、越权减免缓征税款和办理出口退税以及利用职权、贪污受贿、挪用、截留、转移税款的案件，严肃查处损害纳税人利益的案件，严肃查处偷税、骗税、抗税的案件，促进税收执法监督工作依法依纪进行。

（四）必须建设高素质执法监督队伍。税收执法人员素质的高低直接关系到税收执法的效果，关系到依法治税能否真正贯彻实施。因此，应把税务执法人员的教育培训和素质的提高作为基础工作常抓不懈。一是要进一步提高政治素质，开展税务人员法纪教育、职业道德教育和全心全意为人民服务的宗旨教育，引进激励机制，激发税务执法人员的责任感和使命感，增强抵制各种落后、腐朽思想侵蚀的能力。二是要进一步提高业务素质，大力推行税务执法认证制度，持证上岗，不具备执法资格的，调离执法岗位，大力加强法律知识培训，对执法人员进行《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法》和《刑法》等税收执法相关法律知识的培训，大力开展ctais、金税工程等强化信息化知识的培训，税收执法责任制是以ctais、金税工程等现代信息知识为依托，对税收征管业务流程的具体化，要搞好税收执法监督工作，就必须要加强征管业务流程培训，使执法人员熟悉执法规程，强化ctais操作技能学习，使执法人员熟悉通过ctais处理业务程序，熟悉制作信息、传递信息和获取信息的途径，为税收执法工作的顺利运行提供信息化基础，促进规范执法。